Impuesto a las Ganancias- Valuación Hacienda

* Impuesto a las Ganancias

TRES MANOS PARA UN COLEGA BONAERENSE

PREGUNTA "Colegas, debo confesar que tras varios años de liquidar ganancias mediante un programa comprado, se me ha presentado una enorme duda, y de haber omitido algo he realizado mal todas esas DDJJ.Actividad Ganadera - CríaValuación al finalizar el año, y sintetizando, vientres al valor de la primera DDJJ efectuada y resto al valor del mercado zonal de la mejor categoría vendida en el último trimestre del año, de ello el 60%.Para exponer mi duda voy a simplificar al máximo la situación. Entonces el supuesto es que no hubo compras, ni ventas, ni reproducción.Es decir al finalizar el año tenía los mismos animales que el año anterior.Primer escenario: E.I.: $ 50.000 y por suba de precios EF $ 80.000.- Ello me daría un supuesto CMV(EI + Compras - EF) negativo de $ 30.000 que trasladado al cuadro de resultados, me daría una pérdida de $ 30.000.Segundo escenario: E.I.;: $ 50.000 y por baja de precios E.F. $ 30.000. Ello me daría un supuesto CMV positivo de $ 20.000 que trasladado al cuadro de resultados sería una ganancia de $ 20.000.Ahora la gran duda: es lógico que únicamente por un tema de valuación teniendo la misma cantidad de stock físico tenga pérdidas o ganancias que me afectan directamente las ganancias de otras categorías disminuyendo o aumentándolas.En el primer escenario es lógico que habiéndome favorecido por el aumento de costos en el mercado y con el mismo stock, éste valga mas y que a la vez ese incremento patrimonial sea pérdida.O es lógico en el segundo escenario que perjudicado por la baja de precios del mercado el stock valga menos y eso paralelamente sea ganancia.¿Estoy haciendo bien las cosas u omito algo que debería hacer para contrarrestar esas pérdidas o ganancias ficticias?Gracias anticipadas para quien/es se ocupen de aclararme el panorama.". JORGE OSCAR RODRÍGUEZ. Legajo 12639. La Plata. Buenos Aires

RESPUESTAS"Estando en presencia de un "sujeto empresa" todo incremento patrimonial es ganancias alcanzada por el impuesto. Esto como principio rector y a efectos de evitar equivocaciones. Para los que hace varios años liquidamos ganancias, tenemos en claro que desde la epoca que era presidente de la Nacion el Dr. ALFONSIN reformaron la ley del impuesto a las ganancias, y pasaron a estar gravadas las generadas por "tenencia", lo que significa que si tengo un mayor valor de inventario, por efecto precio, por crecimiento vegetativo, o por el fenomeno que se quiera, ese mayor valor es ganancia, y alcanzada por el impuesto. El error en tu razonamiento es cuando la EF es mayor, estoy en presencia de un menor costo, ergo, mayor utilidad bruta.".MIGUEL ELISECHE. Loberia. Buenos Aires

"Estimado Colega JORGE OSCAR RODRIGUEZ: ante todo creo que en el planteo de tu consulta hay un error que supongo es de redacción: en el primer escenario el CMV negativo en realidad te genera una utilidad, y en el segundo escenario el CMV positivo te genera una pérdida.Tal vez no sea lógico que se genere un resultado sin actividad, pero la ley de Impuesto a las Ganancias grava no solo la comercialización de los bienes de cambio, sino también sus diferencias de valuación. En el momento de la venta esa diferencia de CMV se compensa: siguiendo tu ejemplo, si la totalidad de existencia se vende en el ejercicio siguiente en $ 100.000, - En el primer caso genera una utilidad en el ejercicio de la venta de $ 20.000.-, más $ 30.000.- del ejercicio anterior, generan una utilidad total de $ 50.000.-. - En el segundo caso, la utilidad en el ejercicio de la venta es de $ 70.000.-, menos $ 20.000.- de pérdida del ejercicio anterior, generan una utilidad total de $ 50.000.-, igual que en el primer caso.Lo que seguro no es lógico es que dentro de la diferencia de valuación hay un componente de inflación, por el que se está pagando un impuesto que no correspondería.Espero haber sido claro. Saludos a todos los Colegas.".CARLOS AISCURRI. Tº 48 - Fº 161 C.P.C.E.P.B.A.. Olavarría. Buenos Aires

"Para simplificar aún más las cosas, tenes sólo 1 animal, macho. Al inicio estaba valuado en $ 200, al cierre calculado el precio de mercado, el peso del animal y la categoría a la que se encuentre te queda valuado en $ 300. Cuando vos sacas el costo de lo vendido, haciendo EI + Compras - EF = Costo, en este supuesto caso sería 200 + 0 - 300 = - 100, por lo que tu "costo" seria de -$100 que volcado al cuadro de resultado lo expondrías como - - $100, con lo cual serían $ 100 positivos, de Ganancia. Que no sería costo de mercaderías vendidas, sino ganancia por tenencia al haberse incrementado el valor de mi mercadería (llámese novillo en este caso).

Si el valor al cierre fuese $ 150, entonces vos tendrías EI 200 + Compras 0 - EF 150 = costo 50, que volcado en el cuadro de resultado sería - 50, lo que daría una pérdida por tenencia de $ 50.Tal vez se vea más fácil si trabajas partida doble

Para el caso 1:

Debe Haber

EF........................ 300

Costo............................... 100

EI.....................................200

Compras............................ 0

Como verás tu "costo" está en el haber, por lo que es una ganancia.Cuando decía "...En el primer escenario es lógico que habiéndome favorecido por el aumento de costos en el mercado y con el mismo stock, éste valga mas y que a la vez ese incremento patrimonial sea pérdida...".Yo veo lógico que cuando mi activo vale más por haberse incrementado el mismo por cambio en más del precio de mercado del mismo, sea una ganancia la que tengo. Si al 31-12 (o fecha que fuese el cierre) en lugar de guardarme el novillo, lo hubiese vendido al precio de ese mercado al que valúo el mismo al cierre, por tenerlo en mi activo, tendría una venta de $ 300 (ganancias) y un costo de ese novillo $ 200 (pérdida), haciendo la suma algebráica tendría $300 - $200 = $ 100 (ganancia).En tus mismas palabras, vos decís que te favoreces por el aumento del precio del mercado, o sea intuitivamente entendes que tenes una ganacias, lo que no ves es plasmado eso en tu "programa comprado" eso, opino sin saber, debe ser que tenes alguna variable mal cargada.

Para el caso 2:

Debe Haber

EF........................ 150

Costo.................... 50

EI..................................... 200

Compras............................ 0

Como verás tu costo está en el debe, por lo que es una pérdida.Como estás trabajando con ganado bovino, tené en cuenta que aunque no tengas ni ventas ni compras, sí vas a tener cambios de categoría. Lo que era al inicio Ternero, pasará a Torito o Novillito (esté entero o castrado) , el torito a Toro y el novillito a Novillo, por lo que tendrás una ganancia no sólo por la diferencia en el precio de mercado, sino por los cambios de categoría que hubo, sin tener en cuenta que habrás tenido alguna muerte lo que es una pérdida.Lo que tenes que tener en cuenta trabajes con hacienda o lo que sea, que cuando haces EI+Compras-EF=CMV ese costo cambia de símbolo cuando lo trasladas al cuadro de resultado.Te pongo un caso 3 EI una vaca valuada al precio que entró el año anterior (primer año que tenes hacienda) $ 200, compraste 1 vaca de iguales características a $ 1000, pero como valuas los vientres al precio del primero declarado al cierre tus 2 vacas valen $ 400 ($200 c/u).EI $200 + Compras $1000 - EF $400 = Costo $ 800.-En este caso tenes una pérdida (aunque la suma algebraica te de positiva, pero al cuadro de resultados la mandas con signo contrario) de $ 800.- por diferencia de valuación. Es por eso que si trabajas con empresas pecuarias, verás que en noviembre y diciembre siempre compran vientres, y el precio de la Vaca en el mercado (Liniers o el que sea) aumenta considerablente con respecto al resto del año, y en las ferias no encontrarás hembras para comprar, ya que para el que la vende, si también valúa sus existencias de vientres al costo de la primera entrada, del precio de venta un alto porcentaje va a ser ganancia, ya sus madres están valuadas a muy bajo costo. El precio del mercado es mayor, ya que la demanda de Vientres al fin del año es más alta que la Oferta de los mismos.Pensalo por otro lado vos tenías en tu bolsillo hoy a la mañana U$S 1 que valía en el mercado $ 3,15 a la tarde, como te quedaste trabajando todo el día, no lo gastaste y seguís teniendo U$S 1, pero te fijas en el valor de cambio y es $ 3,20.Tenes el mismo dólar al inicio y al fin, pero vale más, tu Activo vale más, por una diferencia de cambio, y por ende tenés una Ganancia, porque por guardarlo ganaste $ 0,05. Ese mismo criterio tenés que apliacar cuando valuas stock a valor de mercado en lugar de moneda al tipo de cambio.Tu dólar pasa a ser tu novillo y si al cierre vale más, tu activo vale más y por eso tenes una ganancia.Espero que mi extensa explicación te sea de utilidad.".MARÍA JULIA LEONETTI. C.A.B.A.